Vergi kaçakçılığı suçu VUK md.359'da düzenlenmiş olup, seçimlik hareketli suçlardandır.
Yani 359. maddede belirtilen hareketlerden herhangi birinin yapılması suçun oluşması
için yeterlidir. Suçun oluşması için hareketlerden birinin gerçekleştirilmiş olması yeterli
olup, ayrıca vergi kaybının doğmuş olması şartı aranmamaktadır. Öyle ki, eğer vergi
kaybı da gerçekleşmişse, hürriyeti bağlayıcı ceza yanında ayrıca üç kat vergi ziyaı
cezası kesilmesi gerekmektedir(VUK m. 344/III).
Yani 359. maddede belirtilen hareketlerden herhangi birinin yapılması suçun oluşması
için yeterlidir. Suçun oluşması için hareketlerden birinin gerçekleştirilmiş olması yeterli
olup, ayrıca vergi kaybının doğmuş olması şartı aranmamaktadır. Öyle ki, eğer vergi
kaybı da gerçekleşmişse, hürriyeti bağlayıcı ceza yanında ayrıca üç kat vergi ziyaı
cezası kesilmesi gerekmektedir(VUK m. 344/III).
Madde 359: (Değişik:22/7/1998-4369/14 md)
a)Vergi Kanunlarına göre tutulan veya düzenlenen ve saklanma ve ibraz
mecburiyeti bulunan;
1)Defter ve kayıtlarda hesap ve muhasebe hileleri yapanlar, gerçek
olmayan veya kayda konu işlemlerle ilgisi bulunmayan kişiler adına hesap
açanlar veya defterlere kaydı gereken hesap ve işlemleri vergi matrahının
azalması sonucunu doğuracak şekilde tamamen veya kısmen başka defter, bel
ge veya diğer kayıt ortamlarına kaydedenler,
2) Defter, kayıt ve belgeleri tahrif edenler veya gizleyenler (Varlığı
noter tasdik kayıtları veya sair suretlerle sabit olduğu halde, inceleme
sırasında vergi incelemesine yetkili kimselere defter ve belgelerin ibraz
edilmemesi gizleme demektir. veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge
düzenleyenler veya bu belgeleri kullananlar (Muhteviyatı itibariyle) yanıl
tıcı belge, gerçek bir muamele veya duruma dayanmakla birlikte bu muamele veya
durumu mahiyet veya miktar itibariyle gerçeğe aykırı şekilde yansıtan bel
gedir.)
Hakkında altı aydan üç yıla kadar hapis cezası hükmolunur.
Hükmolunan hapis cezasının para cezasına çevrilmesinde,hapis cezasının her
bir günü için, sanayi sektöründe çalışan onaltı yaşından büyük işçiler için
(...) 2 yürürlükte bulunan asgari ücretin bir aylık brüt tutarının
yarısı esas alınır ve hükmolunan bu para cezası ertelenemez.
a)Vergi Kanunlarına göre tutulan veya düzenlenen ve saklanma ve ibraz
mecburiyeti bulunan;
1)Defter ve kayıtlarda hesap ve muhasebe hileleri yapanlar, gerçek
olmayan veya kayda konu işlemlerle ilgisi bulunmayan kişiler adına hesap
açanlar veya defterlere kaydı gereken hesap ve işlemleri vergi matrahının
azalması sonucunu doğuracak şekilde tamamen veya kısmen başka defter, bel
ge veya diğer kayıt ortamlarına kaydedenler,
2) Defter, kayıt ve belgeleri tahrif edenler veya gizleyenler (Varlığı
noter tasdik kayıtları veya sair suretlerle sabit olduğu halde, inceleme
sırasında vergi incelemesine yetkili kimselere defter ve belgelerin ibraz
edilmemesi gizleme demektir. veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge
düzenleyenler veya bu belgeleri kullananlar (Muhteviyatı itibariyle) yanıl
tıcı belge, gerçek bir muamele veya duruma dayanmakla birlikte bu muamele veya
durumu mahiyet veya miktar itibariyle gerçeğe aykırı şekilde yansıtan bel
gedir.)
Hakkında altı aydan üç yıla kadar hapis cezası hükmolunur.
Hükmolunan hapis cezasının para cezasına çevrilmesinde,hapis cezasının her
bir günü için, sanayi sektöründe çalışan onaltı yaşından büyük işçiler için
(...) 2 yürürlükte bulunan asgari ücretin bir aylık brüt tutarının
yarısı esas alınır ve hükmolunan bu para cezası ertelenemez.
b) Vergi kanunları uyarınca tutulan veya düzenlenen ve saklama ve ibraz
mecburiyeti bulunan;
1) Defter, kayıt ve belgeleri yok edenler veya defter sahifelerini yok ede-
rek yerine başka yapraklar koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar veya belgelerin
asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleyenler veya bu
belgeleri kullananlar (Sahte belge, gerçek bir muamele veya durum olmadığı hal-
de bunlar varmış gibi düzenlenen elgedir.)
2) Belgeleri Maliye Bakanlığı ile anlaşması olmadığı halde basanlar ile
sahte olarak basanlar veya bu belgeleri kullananlar,
Hakkında on sekiz aydan üç yıla kadar ağır hapis cezası hükmolunur.
371 inci maddedeki pişmanlık şartlarına uygun olarak durumu ilgili makamla-
ra bildirenler hakkında bu madde hükmü uygulanmaz.
Kaçakçılık suçlarını işleyenler hakkında bu maddede yazılı cezaların uygu-
lanması 344 üncü maddede yazılı vergi ziyaı cezasının ayrıca uygulanmasına en-
gel teşkil etmez.
mecburiyeti bulunan;
1) Defter, kayıt ve belgeleri yok edenler veya defter sahifelerini yok ede-
rek yerine başka yapraklar koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar veya belgelerin
asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleyenler veya bu
belgeleri kullananlar (Sahte belge, gerçek bir muamele veya durum olmadığı hal-
de bunlar varmış gibi düzenlenen elgedir.)
2) Belgeleri Maliye Bakanlığı ile anlaşması olmadığı halde basanlar ile
sahte olarak basanlar veya bu belgeleri kullananlar,
Hakkında on sekiz aydan üç yıla kadar ağır hapis cezası hükmolunur.
371 inci maddedeki pişmanlık şartlarına uygun olarak durumu ilgili makamla-
ra bildirenler hakkında bu madde hükmü uygulanmaz.
Kaçakçılık suçlarını işleyenler hakkında bu maddede yazılı cezaların uygu-
lanması 344 üncü maddede yazılı vergi ziyaı cezasının ayrıca uygulanmasına en-
gel teşkil etmez.